1. 有关持有至到期投资的期初摊余成本的题目
期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息-收回的本金和利息
实际利息=期初摊余成本*实际利率
这道题里是到期还本付息,就是期间不会收回利息,就比较简单,直接用期初摊余成本加上本年应计提的实际利息就是期末摊余成本。
1022.35+1022.35*4%=1063.24
摊余成本是企业实际被占用的资金,不光是本金,也包括利息,你这么想,利息你给我我还能干点别的,你不给我就是属于我的又被你占用了。
2. 通常所说的持有至到期投资摊余成本指
有至到期投资的期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-[现金流入(即面值×票面利率)+实际利息(即期初摊余成本×实际利率)]
所以应该选:
B 成本+ -利息调整的余额
3. 持有至到期投资摊余成本影响因素
我之前对这道题目也是很困惑,后来通过如下思路来记忆这道题目:
首先,这道题目是指,会影响到“持有至到期投资”这个一级科目的期末余额的因素,因为到期一次还本付息的债券,每期计提利息的会计分录如下:
借:持有至到期投资—应计利息 (面值*票面利率)
—利息调整(差额,也可在贷方)
贷:投资收益(期初摊余成本*实际利率)
因为“持有至到期投资”这个科目的每期摊余成本(即科目余额)=其明细科目“成本”+“应计利息”+“利息调整”,所以面值*票面利率是会影响到摊余成本的。
再说公式:期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+(期初摊余成本*实际利率)-(分期付息债券面值*票面利率)-本期计提的减值准备,这只是一个方便我们考试时计算每期摊余成本金额的简便方式,在计算的过程中,如果是到期一次还本付息的债券,则摊余成本=期初摊余成本+(期初摊余成本*实际利率)-本期计提的减值准备。
也就是说,计算摊余成本金额的时候,面值*票面利率不需要考虑,但是在实务操作中,能影响到摊余成本的因素则是需要票面利息的。
这是我的理解,仅供参考。
4. 持有至到期投资算期末摊余成本时为什么要加(期初成本*实际利率)
期初摊余成本*实际利率R就是持有期间应确认的投资收益,既然是投资收益,当然要计入投资的价值里面去啊,之后对方给付利息收入,相当于收回一部分投资收益。
从会计科目性质上也可以看出:
持有至到期期末余额,简单理解就是把所有持有至到期科目的二级科目期末余额汇总。就等于持有至到期-成本+利息调整科目余额-减值准备余额。
期末摊余成本=期初摊余成本*(1+实际利率R)-票面利息I
=期初摊余成本+期初摊余成本*实际利率R-票面利息I
期初摊余成本*实际利率R-票面利息I这个等于“持有至到期投资-利息调整”。
5. 对于一次还本付息的持有至到期投资,期末影响摊余成本的因素有( )。
对于一次还本付息的持有至到期投资,一般不考虑票面利率。
对于分期付息到期还本的持有至到期投资,资产负债表日,按面值乘以票面利率计入应收利息,本期的利息收入计入投资收益科目,差额计入持有至到期投资—利息调整科目,会计分录为:
借:应收利息
贷:投资收益
持有至到期投资—利息调整(有可能在借方)
6. 如何理解持有至到期投资的期末摊余成本
持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。①
持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:
借:应收利息(债券面值×票面利率)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资:
借:持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失,因为是一次还本付息,所以此时的现金流入为0,则实际利息增加期末摊余成本。
7. 如何理解持有至到期投资的期末摊余成本
持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。① 持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资: 借:应收利息(债券面值×票面利率) 贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率) 持有至到期投资——利息调整(差额,或借记) 此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。 ②持有至到期投资为一次还本付息债券投资: 借:持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率) 贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率) 持有至到期投资——利息调整(差额,或借记) 此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失,因为是一次还本付息,所以此时的现金流入为0,则实际利息增加期末摊余成本。
8. 关于持有至到期投资内容中的摊余成本
计算持有至到期投资的期末摊余成本公式如下:
持有至到期投资期末摊余成本=
期初摊余成本
+
本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息
-
本期收回的本金和利息
-
本期计提的减值准备
由此可以看出,无论是哪种应收利息都会带来增减变动。对于选项a、b中到期一次还本、分期付息与到期一次还本付息的区别主要在于实际利率的计算,以及“持有至到期投资——利息调整”科目的各期的分摊。
希望对你的问题有所帮助。