境外取得的发票能否抵扣进项税额？

1. 境外取得的发票能否抵扣进项税额？

　　答：根据《增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物从海关取得的海关进口增值税专用发票缴款书上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。另外根据《发票管理办法》第三十四条规定，单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计账核算的凭证。因此，上述公司取得的境外公司开具的发票不可以抵扣进项税额，但可以按照规定审核后作为记账核算的凭证。

2. 境外开具的发票能否抵扣进项税

问：我公司从国外购买电脑并取得了境外公司开具的发票，可否抵扣进项税额?　　《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;从海关取得的海关进口增值税专用发票缴款书上注明的增值税额;农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额;运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
境外公司开具的发票不属于上述票据类型，不属于增值税抵扣凭证，不能计算抵扣进项税额。

3. 普通发票可以抵扣进项税吗？

普通发票可以抵扣进项税的几种情形：
1、按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。
计算公式为：
进项税额=买价×扣除率
买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
2、根据财政部国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）文相关规定：
增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额，按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
（1）、高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
（2）、一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
3、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
（1）.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
（2）.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
（3）.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
（4）.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

4. 哪些发票可以抵扣进项税

可以抵扣进项税的发票类型包括增值税扣税凭证、收费公路通行费增值税电子普通发票、国内旅客运输服务增值税电子普通发票。 增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。 收费公路通行费增值税电子普通发票的开具对象为办理ETC卡的客户,客户通行经营性收费公路,由经营管理者开具左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。《中华人民共和国会计法》第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。第十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。第十一条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第十二条 会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

5. 哪些进项发票不能抵扣增值税？

不能抵扣的进项税额的情形

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
（1）个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
（2） 涉及的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产， 仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、 不动产； 发生兼用于上述项目的可以抵扣。
（3）纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于上述项目，还是兼用于上述项目， 均可以抵扣进项税额。
2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。
7、贷款服务中向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用， 其进项税额不得从销项税额中抵扣。
8、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的——按比例。

9、一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生“营改增”办法规定不得从销项税额中抵扣进项税额情形的。
（1）按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
（2）固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
10、有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额， 不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
（1）一般纳税人会计核算不健全，或不能提供准确税务资料的；
（2）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

6. 哪些发票可以抵扣进项税

法律分析：可以抵扣进项税的发票类型包括增值税扣税凭证、收费公路通行费增值税电子普通发票、国内旅客运输服务增值税电子普通发票。 增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。 收费公路通行费增值税电子普通发票的开具对象为办理ETC卡的客户,客户通行经营性收费公路,由经营管理者开具左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。法律依据：《中华人民共和国会计法》第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。第十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。第十一条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第十二条 会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

7. 哪些发票可以抵扣进项税

以下发票可以抵扣增值税：从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书、从销售方取得的增值税专用发票等。【法律依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

8. 那些普通发票也能抵扣进项税

1、收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票，即农产品收购发票。
抵扣方式：农产品收购发票是计算抵扣，不是认证或者勾选抵扣。
2、农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，即农产品销售发票。一般是买价×9％＝进项税额。
3、有关单位依法或依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用如果收取的通行费属于经营性收费性质，那么就是应税项目，就得开具发票，支付方也需要凭发票入账，即通行费发票。
桥、闸通行费可抵扣进项税额＝桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1＋5％）×5％
4、旅客运输的普通发票，其中包括取得增值税电子普通发票的、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、取得注明旅客身份信息的铁路车票、取得注明旅客身份信息的公路水路等其他客票的。
（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。
（2）航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％
二、普通发票有什么作用
网友问答：
买东西开的普通发票有什么用啊，为什么企业都要发票呢，要收据不就完事了吗？
律师回答：
1、发票是在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中开具、收取的付款凭证。
2、发票是证明经济活动的最原始凭证，也就是会计核算的原始凭证。
3、还是正确计算应纳税额和进行税务稽查的重要依据。
4、也是消费者维权的依据。