1. 会计分录的问题。
什么是会计分录
2. 出售性金融资产的会计分录
出售交易性金融资产的会计分录:
借:银行存款或其他货币资金—存出投资款
贷:交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动(或借方)
投资收益(或借方)
同时:
公允价值变动损益转入投资收益:
借:公允价值变动损益(或贷方)
贷:投资收益(或借方)
【例1】甲公司2012年7月1日购入乙公司2012年1月1日发行的股票200股,每股市价10元,支付价款为2 000元,另支付交易费用150元。2012年12月31日,该股票市价为12元。2013年3月宣告现金股利500元,2013年4月收到现金股利,2013年5月1日甲公司以每股15元的价格将该股票出售(甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算)。
要求:编制甲公司与上述业务的相关的会计分录。
2012年7月1日
借:交易性金融资产—成本 2 000
投资收益 150
贷:银行存款或其他货币资金—存出投资款 2 150
2012年12月31日
借:交易性金融资产—公允价值变动 400
贷:公允价值变动损益 400
2013年3月
借:应收股利 500
贷:投资收益 500
2013年4月
借:银行存款或其他货币资金——存出投资款 500
贷:应收股利 500
2013年5月1日
借:银行存款或其他货币资金——存出投资款 3 000
贷:交易性金融资产——成本 2 000
——公允价值变动 400
投资收益 600
借:公允价值变动损益 400
贷:投资收益 400
3. 财务会计题
(1)2012年2 月5 日, 长江公司以银行存款从二级市场购入B 公司股票100 000 股,划
分为可供出售金融资产,每股买价12 元,同时支付相关税费10000 元。
借:可供出售金融资产1210000
贷:银行存款 1210000
(2)2012年4 月10 日,B 公司宣告发放现金股利,每股0.5 元。
借:应收股利50000
贷:投资收益50000
(3)2012年4 月20 日,收到B 公司发放的现金股利50 000 元。
借:银行存款50000
贷:应收股利50000
(4)2012年12 月31 日,B 公司股票市价为每股11 元。
借:资本公积100000
贷:可供出售金融资产100000
(5)2013年12 月31 日,B 公司股票市价下跌为每股9.5 元,预计B 公司股票还将继续
下跌。
借:资产减值损失250000
贷:可供出售金融资产150000
资本公积 100000
(6)2014年12 月31 日,B 公司股票市价为每股11.5 元。
借:交易性金融资产200000
贷:资产减值损失 200000
4. 2012年3月1日,甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票1000万股划分为交易性金融资产,每股价格
借:交易性金融资产 10000
投资收益 10
贷:银行存款 10010
借:应收股利 100
贷:投资收益 100
借:银行存款 10990
贷:交易性金融资产 10000
投资收益 990
投资收益为-10+100+990=1080
5. 中级财务会计
1、借:可供出售金融资产—成本 1210000
贷:银行存款1210000
2、借;应收股利50000
贷:投资收益50000
3、借:银行存款50000
贷:应收股利50000
4、借:资本公积—其他资本公积100000
贷:可供出售金融资产—公允价值变动100000
5、借:资本公积—其他资本公积150000
贷:可供出售金融资产—公允价值变150000
6、借:可供出售金融资产—公允价值变200000
贷:资本公积—其他资本公积200000
6. 甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股,作为短期投资
1、借:交易性金融资产——成本5*100万股 500万
应收股利 0.2*100万股 20万
投资收益 5万
贷:银行存款 525万
2、借:银行存款 20万
贷:应收股利 20万
3、借:应收股利 0.3*100万股 30万
贷:投资收益 30万
4、借:银行存款 30万
贷:应收股利 30万
5、A、借:银行存款 520万
贷:交易性金融资产——成本 500万
投资收益 20万
B、借:公允价值变动损益 20万
贷:投资收益 20万
C、借:投资收益 5万
贷:银行存款 5万
7. 1)2009年4月1日,用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为交易性金融资产,
(1)购入股票:
借:交易性金融资产——成本 78000[(20-0.5)×4000]
应收股利——A公司 2000(0.5×4000)
投资收益 360
贷:银行存款 80360
(2)收到购买时的现金股利:
借:银行存款 2000
贷:应收股利——A公司 2000
(3)股票的期末计量:
公允价值=20×4000=80000元,账面余额=78000元,公允价值>账面余额
80000-78000=2000元
借:交易性金融资产——公允价值变动 2000
贷:公允价值变动损益 2000
(4)股票的期末计量:
公允价值=21×4000=84000元,账面余额=80000元,公允价值>账面余额
84000-80000=4000元
借:交易性金融资产——公允价值变动 4000
贷:公允价值变动损益 4000
(5)①出售股票:
借:银行存款 90000
贷:交易性金融资产——成本 78000
——公允价值变动 6000(2000+4000)
投资收益 6000(90000-78000-6000)
②转出公允价值变动损益:
借:公允价值变动损益 6000(2000+4000)
贷:投资收益 6000
交易性金融资产的账务处理
所涉及的账户:交易性金融资产——成本,交易性金融资产——公允价值变动,
投资收益,公允价值变动损益
“投资收益”的借方表示损失(亏),贷方表示收益(赚)
【取得交易性金融资产】
借:交易性金融资产——成本(公允价值,即市场价格,与面值无关)
应收股利(股票,已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(债券,已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值>账面余额
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②公允价值<账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】(结平“交易性金融资产”两个明细账,余额为0)
借:银行存款 (或)借:银行存款
投资收益 贷:交易性金融资产——成本
贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
——公允价值变动 投资收益
【转出公允价值变动损益】(结平“公允价值变动损益”账户,余额为0)
借:公允价值变动损益 (或)借:投资收益
贷:投资收益 贷:公允价值变动损益
8. 帮忙做下会计分录,谢谢
甲公司2011年3月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股
借:交易性金融资产-成本 756万
投资收益 4万
应收股利 100万
贷:银行存款 860万
2011年5月10日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元
借:银行存款 100万
贷:应收股利 100万
2011年7月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款900万元
借:银行存款 900万
贷:交易性金融资产-成本 756万
投资收益 144万
投资收益为:144-4=140